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個體工商戶︰減半征收個人所得稅優惠最新政策要點



財政部和稅務總局近日聯合發布《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號,以下簡稱“12號公告”),將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額範圍,由不超過100萬元提高為不超過200萬元。國家稅務總局,發布《關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》財政部 稅務總局公告2023年第12號,以下簡稱《公告》,明確了政年執行口徑。


一、個人所得稅優惠政策


對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上,可疊加享受本條優惠政策。個體工商戶不區分征收方式,均可享受。


二、何時享受


個體工商戶在預繳稅款時即可享受,其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,並在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合並個體工商戶經營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。


三、個體工商戶個人所得稅減免稅額計算︰


減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。


四、如何申報


個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,並附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免後的稅額進行稅款劃繳。


五、個人所得稅優惠實施時間


自2023年1月1日起施行,2027年12月31日終止執行。《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。


溫馨提示︰

個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享減半征稅政策,享受政策時無需進行備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。

按12號公告應減征的稅款,在《公告》發布前已經繳納的,可以申請退稅;也可以自動抵減以後月價的稅款,當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅,12號公告發布之前己辦理注銷的,不再追溯享受。

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