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收入的稅務與會計分類及收入範圍會稅差異分析


(一)收入的稅務與會計相關規定

會計上的收入主要分為《企業會計準則第 14 號一一收入》中的收入,和其他相關準則涉及的長期股權投資、租賃、原保險合同、再保險合同等形成的收入依據《企業會計準則第 14 號一一收入》 (2017 版) 第二條規定:收入,是指企業在日常活動中形成的、會導致企業所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

而稅法上的收入,依據《企業所得稅法》第六條規定了 9類


(二)收入範圍會稅差異分析

從上面關于收入的會計和稅法的相關規定可以看到,會計上的收入實際上分散于多個會計準則中;而稅法上的收入,直接在《企業所得稅法》第六條進行了範圍的規定。從會計科目上來看,會計上的收入,主要是指主營業務收入和其他業務收入:而稅法上的收入,是指所有能夠增加應納稅所得額的項目,除包括會計確認的主營業務收入和其他業務收入外,還包括會計確認的接受捐贈等形成的營業外收入金融資產及長期股權投資形成的投資收益等項目。

從具體分類來看,會計上的收入主要有銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入這三大類收入;而稅法上,是將收入進行了重新的分類。
稅法規定的銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產 不包括固定資產和無形資產)收入、租金收入和特許權使用費收入,與會計確認的主營業務收入相對應。稅法規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息收入,與會計確認的投資收益相對應。稅法規定的固定資產和無形資產轉讓收入、現金資產溢余收入、接受捐贈收入,以及其他收入中的債務重組收入、違約金收入、補貼收入、確實無法償付的應付款項等,與會計確認的資產處置收益、營業外收入相對應。

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