內賬被查，內賬、外賬兩套賬如何處理？

什麼是“兩套賬”？內賬、外賬的區別？

會計的兩本賬︰內賬和外賬。內賬、外賬到底是什麼，有什麼區別呢？

簡單來講︰

2、內賬︰給老板看，相對真實反映企業經營情況（包含不合規部分,比如沒有發票原始憑證等等的支出）。

1、外賬︰給第三方看，通常是為了報稅，應付稅務局、銀行等外部機構檢查，很多中小企業交由代理記賬公司代為管理外賬。

3、內賬和外賬最大的區別︰

內賬要記錄少申報的收入以及對應成本、費用等，還有外賬不允許列支的部分費用，比如白條，或者送禮的灰色支出什麼的。內賬應該是外賬的一個補充，在外賬不存在虛開虛列的情況下，結合在一起應該是企業真實經營狀況。

4、為何很多公司要做內賬？

內賬，在中小型企業中普遍存在，主要是因為內賬是給老板看的，較為真實的反應公司業務，一般都是為了少繳納稅款而去隱藏收入、虛增成本，或者列支灰色費用（送禮）等；也存在方便實際業務管理、進行業務分析、確定企業長期發展戰略目標等情況。

內賬更貼合老板的特殊需求，所以很多公司一直存在內賬。

內賬被查，企業被重罰

2022年7月，福州市稅務局第一稽查局，公告查處了一個內外“兩套帳”的公司。稅務局對該公司2010年7月1 日至2020年2月20 日期間的涉稅情況進行檢查。


1、違法事實及證據

你公司2012年至2018年通過隱瞞收入，賬外經營，合計未申報不含稅銷售收入65061972.38元。 

主要有以下證據證明︰你公司法人代表翁其鋒整理的閩清縣建成新型建材有限公司的內賬即《現金收支明細》、《建成磚廠月報表》兩份材料、對應年度的申報表及相關人員的筆錄。

稅務局翻10年舊賬，查實了企業通過兩套賬的方式偷逃稅款的違法行為，企業被重罰將近300萬！這給了企業和財務人一個提醒︰賬面是稅務稽查的重點對象之一，通過兩套賬偷逃稅，今後一定不能再有了，一旦發現，必會重罰。 

那麼你所在的公司中是否也存在“兩套帳”這種狀態？作為財務人員你的是否了解其中的風險呢？又該如何應對呢？

2、處罰決定 

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、《福建省稅務行政處罰裁量權基準》，決定對你公司所偷稅數額2860575.49元處1倍罰款，即2860575.49元。

兩套賬的風險有哪些 ？

1、會計人可能面臨的風險

（1）被罰款

私設會計帳簿的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000-20000的罰款；

偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000-50000的罰款。

（2）影響個人職業規劃，五年內不能從事會計工作。一旦涉及刑事處罰，會被終身禁止從業。

2、公司可能面臨的風險:

（1）帳外經營，隱匿收入，構成偷稅的風險。

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

附注︰納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

（2）涉嫌偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告的風險

偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（3）構成私設會計帳簿的風險

私設會計帳簿的，對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（4）構成逃稅罪的風險

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且佔應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且佔應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

兩套賬，企業和財務人員怎麼辦 ？如何兩帳合一？

1、強化財務隊伍，加強財稅學習

老板要提升財稅認知，同時組織財務、業務及管理人員加強財稅知識學習，通過合法合理籌劃，優化稅收管理，利用稅收優惠，降低稅收風險。

2、拒絕兩套賬，合規設置賬簿，繳納稅款

企業“兩套賬”要想做到天衣無縫幾乎是不可能的，在稅務越來越嚴查的背景下，“兩套賬”風險也是非常之大，企業還是應當依法合規設置賬簿、繳納稅款。

3、消滅兩套賬，實現“兩賬合一”

將兩套帳合並為一套賬，“兩賬合一”，消滅“兩套賬”這種狀態，規範後續的業務操作。

兩賬合一的目標︰在某一個資產負債表日，經過調整之後，資產、負債、所有者權益都是正確或準確。在這一天，資產負債表的期末數據都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。下面我們來談談兩賬合一的要點。

（1）選定時間點

選擇某一個月末，如果是年末那就更好，為清產核資日。選定時間點的目的是進行新舊劃斷。

（2）全面清查資產、負債情況

對公司所有資產、負債進行全面清查，厘清公司實際的資產、負債有多少。

（3）與內外賬進行比對分析

將實際的資產、負債與內外賬的資產、負債進行比對分析，分析差異原因。

（4）查找差距原因

根據第三個步驟，查找出了實際的資產、負債和稅賬的資產、負債差距，還要梳理形成這些差異的原因，才能夠進行調賬、消化。

（5）調賬消化吸收

綜合采取各種手段，將賬實不符的差距進行磨平，可以根據清產核資的結果，直接調整內賬，差異倒擠到“未分配利潤”。內賬的調整沒有忌諱，以差異表做附件直接調。對經調整的外賬的年末數，重新初始化，作為報告期第一年度的期初數，重啟新的帳套，新的帳套就是以後企業的帳套，原來的帳套停止。

（6）建立制度來規範

兩賬合一後，為防止再次出現賬實不符的情況，需通過規範的制度來規範。

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